Понятие бюджетирования. Функции бюджетирования

Бюджетирование - это процесс детального планирования и контроля будущей финансово- хозяйственной деятельности предприятия, результаты которого оформляются системой бюджетов.

Бюджетирование является третьим уровнем системы планирования и контроля на предприятии после стратегического планирования и бизнес - планирования, когда происходит первоначальное согласование плановых показателей деятельности компании.

По сути, бюджетирование – это уже инструмент оперативного управления предприятием.

Самое важное, что дает бюджетирование компании - это возможность осмысленно двигаться к поставленной цели. Основой такого движения является возможность оценки как результата следующего шага, так и затрат на его достижение еще до совершения конкретных (часто необратимых) действий.

Экономический отдел ежеквартально готовит Прогноз выполнения целевых показателей бюджета с информацией о том, какое воздействие оказали или могут оказать последние события, не учтенные в бюджете, на достижение этих показателей. Отчеты, подготовленные экономическим отделом, ежемесячно не позднее 20 числа после завершения квартала рассматриваются на заседаниях Бюджетного комитета.

С развитием мировой экономики планирование деятельности стало основой работы предприятий. Характерным примером этого является бизнес-план. Без него очень редкий инвестор решится вкладывать деньги в развитие или расширение бизнеса. От правильности и точности прогнозов зависят успехи и неудачи предпринимательской деятельности.

Некоторые основные практические причины, обуславливающие необходимость финансового планирования:

·          Естественное запаздывание доходов относительно затрат, обеспечивающих доходы, при том, что всегда наблюдается сильное желание прогнозировать прибыль (решается планированием доходов и расходов)
·          Необходимость прогнозирования сводного финансового результата от запланированных к проведению инвестиционных проектов в компании

Планирование дает
·          понимание для кого, как, где и когда вы собираетесь производить и продавать продукцию
·          определение плана продаж
·          эффективное использование потребных ресурсов
·          эффективное финансирование
·          план- факторный контроль
·          вынужденный анализ прогнозов

Функции бюджетирования:
1.    Аналитическая функция:
-         постановка целей
-         анализ альтернатив
-         переосмысление бизнеса
2.    Функция планирования (основная функция) – вынуждает планировать и тем самым обдумывать будущее
3.    Бюджет – количественная,  финансовая часть бизнес – плана
4.    Мотивационная функция – осмысленное принятие плана, ясность целей, поощрение за перевыполнение и т.д.
5.    Координационная функция – координация планирования
6.    Коммуникационная функция -согласование планов подразделений, нахождение компромиссов, закрепление ответственности исполнителей
7.    контрольная функция – план –факторный контроль и управленческие решения по отклонениям.
В ОАО "Славнефть - Ярославнефтепродукт"  существует определенная совокупность бюджетов, сформированная в соответствии с текущими потребностями и спецификой работы организации:
-    бюджет продаж;
-    бюджет фонда оплаты труда;
-    бюджет коммерческих расходов;
-    бюджет операционных и внереализационных доходов и расходов;
-    бюджет капитальных инвестиций (инвестиционный бюджет);
-    налоговый бюджет;
-    бюджет доходов и расходов (Отчет о финансовых результатах).

Сводным бюджетом является бюджет денежных средств (БДДС), который отражает притоки и оттоки денежных средств по текущей, финансовой и инвестиционной деятельности, которые полагается получить в течение бюджетного периода.

На ОАО "Славнефть - Ярославнефтепродукт" применяется традиционный метод составления бюджетов – «планирование от достигнутого». Бюджеты составляются на четыре квартала вперед и годовой бюджет на основе этих прогнозов.

В ОАО "Славнефть - Ярославнефтепродукт" существует определенная совокупность бюджетов, сформированная в соответствии с текущими потребностями и спецификой работы организации.

На ОАО "Славнефть - Ярославнефтепродукт" используются следующие виды бюджетов:

-          бюджет продаж.

Он также называется бюджетом "Объем реализации нефтепродуктов" и считается отдельно по реализации через АЗС, отдельно по опту и концессии. Тоннаж планируется исходя из факта 2003 года с учетом поправок Ярославля.

Цель данного бюджета - рассчитать прогноз объема продаж в целом. Исходя из стратегии развития компании, ее производственных мощностей и, главное, прогнозов в отношении емкости рынка сбыта определяется количество потенциально реализуемой продукции (в тоннах). Прогнозные отпускные цены используются для оценки объема продаж в стоимостном выражении. На ОАО "Славнефть - Ярославнефтепродукт" данные расчеты ведутся в разрезе основных видов продукции.

В данном бюджете закладываются целевые показатели по продажам, предоставляемы "Славнефть - Ярославнефтепродукт" г. Ярославля с учетом сезонности и положения предприятия на текущий момент (в т.ч. уровень конкуренции).
-          бюджет фонда оплаты труда.
Цель – рассчитать общие затраты на привлечение и обучение трудовых ресурсов, занятых непосредственно в производстве (в руб.).
-          бюджет коммерческих расходов.
Здесь отражены затраты, связанные с продвижением товаров на рынок сбыта. Решение об уровне коммерческих расходов принимается в управляющей организации ОАО "Славнефть - Ярославнефтепродукт" а Ярославле. Данный вид бюджета имеется на предприятии, однако, в настоящий момент вести его не имеет смысла, т.к. статья "коммерческие расходы" после присоединения к Ярославлю практически сведена к минимуму и все PR-акции, касающиеся продвижением продукции фирмы на рынке и поддержания брэнда компании,  проводятся маркетинговым отделом ОАО "Славнефть - Ярославнефтепродукт"  в г. Ярославле.
-          бюджет операционных и внереализационных доходов и расходов;
Ведение данного бюджета на ОАО "Славнефть - Ярославнефтепродукт" по Ивановской области  является самым подробным, ему уделяется самое значительное внимание. Он закладывается в основу главного консолидированного бюджета ОАО "Славнефть - Ярославнефтепродукт" – Бюджета денежных средств. Бюджет на следующий год составляется поквартально, согласно запланированных доходов и расходов на предстоящий год и плановых показателей, предоставленных Ярославлем.
-          бюджет капитальных инвестиций (инвестиционный бюджет).
В данном документе отражается процесс планирования и управления долгосрочными инвестициями. Он представляет собой расчет средств на техническое перевооружение компании, а именно приобретение/выбытие основных средств и нематериальных активов и отражает планируемые расходы предприятия на приобретение долгосрочных активов и инвестиции в новые направления деятельности, сгруппированных по отдельным проектам.
Потребность в инвестициях может быть покрыта за счет основной деятельности (направление прибыли на инвестиционные проекты) или финансовой деятельности (получение кредита).
Инвестиционный бюджет на ОАО "Славнефть - Ярославнефтепродукт" составляется в текущих ценах с НДС и включает следующие статьи:
-          Промышленное строительство;
-          Непромышленное строительство;
-          Оборудование, не требующее монтажа и не входящее в смету строек;
-          Проектные работы.
К данному бюджету прилагается "Список строек и объектов капитального строительства" на планируемый год. Данный бюджет в течение года корректировке не подвергается.
-          налоговый бюджет;
В данном бюджете составляется поквартальный план оплаты налогов по уровням бюджетов (федеральный, региональный, местный).
-          бюджет доходов и расходов (Отчет о финансовых результатах или т.н. Форма 2).
Здесь рассчитываются прогнозные значения: объема реализации, расходов финансового характера, налогов к уплате и др.
-          Отчет о движении денежных средств.

Необходимость подготовки данного документа на ОАО "Славнефть - Ярославнефтепродукт" обусловлена тем, что в бюджете доходов и расходов отсутствует информация о направлениях деятельности.

Сводным бюджетом является бюджет денежных средств (БДДС).

Он является главным (консолидированным) на предприятии и состоит из двух частей – ожидаемые поступления денежных средств и ожидаемые платежи и выплаты. Здесь приведены систематизированные отчетные данные о притоках и оттоках денежных средств в планируемом периоде. Обычно, сводный бюджет на ОАО "Славнефть - Ярославнефтепродукт" составляется и утверждается на весь бюджетный период. Это делается для выравнивания сезонных колебаний, а уже потом, внутри бюджетного периода каждый из бюджетов имеет разбивку на подпериоды (месяц, квартал).

Для определения ожидаемых поступлений за период используется информация из бюджета продаж, данные о продажах в кредит или с немедленной оплатой, данные о порядке сбора средств по счетам к получению. Здесь также планируется приток денежных средств и из других источников, таких, как продажа акций, продажа активов, возможные займы, получение процентов и дивидендов и т.д. Суммы ожидаемых платежей берутся из различных периодических бюджетов.

Ответственный за подготовку бюджета денежных средств должен заранее узнать у головной организации (ОАО "Славнефть - Ярославнефтепродукт") какие затраты на материалы и рабочую силу предусмотрены за период, какие товары и услуги необходимо приобрести, а также будут ли они оплачены сразу же или возможна отсрочка платежа. В этой связи очень важно знать политику платежей и выплат предприятия. Помимо регулярных текущих расходов, денежные средства также могут быть использованы на приобретение оборудования и других активов, на возврат займов и других долгосрочных обязательств. Вся эта информация собирается для того, чтобы подготовить правильный бюджет денежных средств.